עיצום כספי הנו סוג של קנס המוטל על אי הגשת דוח מקוון למס הכנסה.
דוח מקוון מתייחס לדוחות שנתיים ליחידים, בעלי שליטה, חברות , דוחות שנתיים בניכויים (126 / 856) ודוח 6111.
כאשר חלה על נישום חובת הגשת דוח מקוון בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה, הוא נדרש להגישו לכל המאוחר ביחד עם הדוח הרגיל.
במידה והנישום לא מגיש את הדוח המקוון במועד, רשאי פקיד השומה להטיל עליו עיצום כספי בהתאם לסעיפים 195ב – 195ט לפקודת מס הכנסה.
יש לשלם את העיצום הכספי תוך 30 ימים מיום משלוח ההודעה על הטלת עיצום כספי. וזאת גם אם הנישום לא מסכים על הטלת העיצום הכספי והגיש השגה לפקיד שומה או לערעור לבית המשפט.
למי מגישים את כתב הטענות (השגה)?
ניתן להגיש השגה על הטלת עיצום כספי לפקיד השומה תוך 30 ימים מיום משלוח ההודעה.
פקיד השומה חייב לטפל בהשגה תוך 45 ימים מיום הגשתה.
ערעור על החלטת פקיד השומה ניתן להגיש לבית המשפט לעניינים מנהליים.
תנאים לביטול או הפחתה של עיצום כספי
במקרים להלן ישקול פקיד השומה בחיוב הפחתת העיצום הכספי:
1- טעות טכנית בהגשת הדוח. למשל גרסה לא נכונה.
2- אין לנישום ליקויים אחרים בשנים האחרונות.
3- אחד מבני הזוג תושב חוץ ולכן נוצר קושי בשידור הדוח המקוון
4- שירות מילואים
5- נסיבות אישיות כגון: בעיות בריאותיות, אירוע טרגי במשפחה, מצב כלכלי קשה.
במקרים להלן יש לבטל את העיצום הכספי:
1- אין חובה להגיש דוח מקוון
2- בעל שליטה הגיש את הדוח ביחד עם הדוח של החברה שבשליטתו ובמסגרת האורכה שאושרה לחברה
3- חובת הגשת דוח מקוון נוצרה רק בעקבות הגשת בקשה לקבלת מענק מס הכנסה שלילי.